Договор с самозанятым: 
Особенности и подводные камни для малого бизнеса

Работа с самозанятыми представляет для малого и среднего бизнеса привлекательное предложение благодаря упрощенной системе налогообложения и отсутствию необходимости начислять страховые взносы.

Однако за кажущейся простотой скрываются значительные риски, связанные с возможной переквалификацией гражданско-правовых отношений в трудовые. Такая ситуация может обернуться для компании крупными доначислениями по НДФЛ и страховым взносам, значительными штрафами и административной ответственностью.

Ключевые риски и последствия при работе с самозанятыми

Основным и наиболее опасным риском при сотрудничестве с самозанятыми является их фактическая переквалификация в суде в качестве работников по Трудовому кодексу РФ. Это происходит тогда, когда экономический смысл отношений между заказчиком и исполнителем свидетельствует о наличии зависимого труда, а не независимых гражданских услуг.

Суды руководствуются именно реальным характером деятельности, а не формальным названием договора. Последствия такого исхода могут быть катастрофическими для бизнеса.

При признании судом трудовых отношений компания-заказчик становится работодателем самозанятого со всех законодательно установленных позиций. Это означает обязанность выплатить компенсации за неиспользованный отпуск, доплатить зарплату, начислить все виды страховых взносов (ОПС, ОМС, ОСС) и НДФЛ за весь период «трудовой» деятельности.

Например, в деле компании - перевозчика грузов, суд признал трудовые отношения с водителями и диспетчерами, которые были оформлены как самозанятые. В результате компании было доначислено почти 4,5 млн рублей по НДФЛ и страховым взносам.

Аналогичный результат был в деле судоремонтного завода, где доначислено более 3,1 млн рублей взносов и пени. Эти суммы могут многократно увеличиваться за счет начисления пеней по ставке ЦБ и штрафов по статьям 122, 123 Налогового кодекса РФ, которые могут достигать 100% от недоимки, но не менее 40 тысяч рублей.

Кроме финансовых потерь, работа с самозанятыми несет и административные риски. За уклонение от заключения трудового договора с лицом, которое фактически является работником, предусмотрена административная ответственность по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ.

Штрафы для должностных лиц составляют от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций — от 50 000 до 100 000 рублей. При повторном нарушении размер штрафов возрастает, а для руководителей компаний и ИП грозит дисквалификация на срок от одного до трех лет.

Если сумма недоимки по налогам превышает порог в 18,75 млн рублей за три года, наступает уголовная ответственность по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса РФ, предусматривающая штрафы до 300 тыс. рублей или лишение свободы на срок до трех лет.

Важно понимать, что споры с самозанятыми рассматривают не в арбитражных судах, а в судах общей юрисдикции, поскольку самозанятый выступает в роли физического лица. Это означает, что в качестве истца может выступить не только ФНС, но и сам самозанятый, который может требовать оплаты за работу, компенсацию морального вреда или даже восстановления на «работе».

Кроме того, существуют ограничения на использование режима самозанятости. Закон запрещает привлекать к работе бывших сотрудников, которые были уволены из вашей компании менее двух лет назад. Нарушение этого правила является одним из весомых аргументов для переквалификации в пользу трудовых отношений.

Также деятельность самозанятых ограничена: они не могут оказывать услуги, связанные с продажей подакцизных товаров, перепродажей чужих товаров без их переработки, а также выполнять агентские и комиссионные операции. Применение режима НПД по таким договорам делает всю схему недействительной.

Для снижения этих рисков необходимо четко разграничить типы договоров. Для оказания услуг в сферах IT, дизайна и консалтинга подходят договоры возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) и договоры подряда (ст. 702 ГК РФ). Запрещены договоры поручения, комиссии, агентирования и авторского заказа (за исключением самого автора), так как они не подходят для предоставления интеллектуальных услуг. Верховный Суд РФ в своих определениях последовательно указывает, что если стороны создали видимость гражданско-правовых отношений там, где на самом деле существуют трудовые, то заказчику приходится нести ответственность, аналогичную работодателю.

Поэтому правильный выбор типа договора и его грамотное содержание являются первым и главным шагом на пути к безопасному сотрудничеству.

Судебная практика и ключевые признаки переквалификации

Судебная практика по спорам с самозанятыми формируется на основе анализа конкретных обстоятельств дела. Суды и контролирующие органы обращают внимание не на наличие тех или иных формулировок в документах, а на экономическое и организационное единство сторон. Если самозанятый выполняет для одной компании работу, соответствующую основной деятельности организации, использует ее ресурсы, подчиняется распорядку и получает регулярную оплату, это рассматривается как признак трудовых отношений.

Суды анализируют совокупность факторов, а не какой-то один-два признака. Ниже представлена таблица с наиболее распространенными признаками, которые служат основанием для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Наиболее показательны дела, где суды встают на сторону заказчика, поскольку тот смог доказать независимость исполнителя. В деле хлебокомбината суд поддержал позицию компании, так как самозанятый использовал собственный автомобиль, самостоятельно оплачивал ГСМ и ТО, а расчеты производились по километражу, что свидетельствовало о плате за результат, а не за процесс. В другом случае, суд признал гражданско-правовой характер договоров из-за нерегулярности привлечения, разной суммы вознаграждения и отсутствия подчинения режиму работы. В одном из дел суд удовлетворил иск сотрудницы, работавшей по графику и сдельной ставкой, взыскав с работодателя задолженность по зарплате, компенсацию за прогул, моральный вред и расходы на юриста. Эти случаи показывают, что для сохранения статуса самозанятого необходимо максимально отдалиться от образа «штатного сотрудника».

Разработка договора: обязательные условия и практические рекомендации

Грамотно составленный договор является ключевым инструментом защиты интересов бизнеса. Ключевые положения договора:

Статус исполнителя: В преамбуле договора необходимо указать, что «Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ». Это важнейший элемент, подтверждающий намерение сторон действовать в рамках данного режима.

Предмет договора: Предмет должен быть четко определен как конкретный результат (например, «разработка концепции фирменного стиля для бренда "Альфа"», а не общая должность «дизайнер»). Необходимо максимально детализировать объем, сроки и критерии качества. Лучшим решением является приложение к договору, где подробно прописывается техническое задание.

Цена и порядок оплаты: Оплата должна быть привязана к достижению результата, а не к проработанному времени. Расчеты производятся после подписания акта выполненных работ. Сумма платежа должна зависеть от качества и объема работы, а не быть фиксированной каждый месяц. Перечисление средств на банковскую карту, сопровождаемое комментарием «заработная плата за май», является серьезным доказательством в суде. Правильная формулировка в назначении платежа — «Оплата по договору №... за выполненный дизайн-проект».

Порядок приемки и передачи результата: Обязательным является наличие актов сдачи-приемки работ. Акт должен содержать данные о выполненных работах, дате их сдачи и приема. Без акта сложно доказать факт получения результата, а значит, и право на отказ в оплате или требование о переделке. Форма акта может быть произвольной, но она должна содержать все ключевые параметры выполненной работы.

Права и обязанности сторон: Стороны следует обозначать как «Заказчик» и «Исполнитель». Исполнитель обязан самостоятельно организовать свое рабочее место и обеспечить его всем необходимым. Заказчик не вправе давать исполнителю распоряжения относительно способа выполнения работы.

Условия прекращения договора: Заказчик вправе отказаться от договора в любое время, но обязан возместить исполнителю реальные расходы, подтвержденные чеками. Это важный пункт, который необходимо оговорить заранее.

Ответственность: В договоре целесообразно предусмотреть неустойку за просрочку оплаты, что защитит бизнес от задержек. Также можно прописать ответственность исполнителя за утрату им статуса самозанятого, однако эта норма будет скорее символической, чем реально исполняемой, так как исполнитель обязан уведомить о потере статуса добровольно.

Процесс разработки договора для бизнеса должен быть комплексным. Не стоит использовать готовые шаблоны из интернета. Лучшим решением является обращение к юристу по разработке договора для бизнеса или юристу по разработке договора оказания услуг. Юрист поможет прописать уникальные условия, которые подтвердят независимый характер работы. После составления договора рекомендуется его проанализировать на предмет ошибок, которые могут привести к переквалификации.

Новые правила и усиление контроля со стороны государства

С 2024 года контроль со стороны государственных органов значительно усилился. Вступил в силу Приказ Минтруда № 40н от 02.02.2024, который определил критерии для проведения проверок компаний, скрывающих трудовые отношения через самозанятых. Компании, которые работают с более чем 10 самозанятыми, выплачивают каждому из них в среднем больше 20 000 рублей в месяц, и продолжительность такого сотрудничества превышает три месяца, попадают в зону повышенного внимания Роструда и ФНС.

С 1 марта 2024 года межведомственные комиссии субъектов РФ могут передавать информацию о таких организациях в Роструд для проверки.

С 2025 года Роструд ведет Реестр недобросовестных работодателей, куда могут внести компанию, нарушающую трудовое законодательство при работе с самозанятыми.

Важным нововведением является изменение критериев для проверок Роструда.

С 6 января 2025 года внеплановая проверка может быть проведена при одновременном выполнении следующих условий: число самозанятых у компании — более 35 человек, среднемесячный доход каждого из них от компании — более 35 000 рублей, доля дохода от одного заказчика у самозанятого — 90% и более.

Это означает, что массовое привлечение внешних специалистов в статусе самозанятых требует наличия у компании прочной доказательной базы, подтверждающей независимость исполнителей.

ФНС использует для выявления рисков свою скоринговую систему «МАРМ» и новые индикаторы. Роструд и ФНС обмениваются данными, что позволяет выявлять схемы, рассчитанные на то, что исполнитель не будет иметь других заказчиков, что является одним из ключевых признаков зависимости.

Для юридического лица, стремящегося работать в рамках закона, это означает необходимость пересмотра всей модели взаимодействия с внешними специалистами. Рекомендуется:

- Разнообразить клиентскую базу: Поощряйте самозанятых иметь нескольких заказчиков. Это является одним из главных доказательств их независимости.

- Оптимизировать объем и частоту выплат: Избегайте выплат в точном эквиваленте стоимости штатного сотрудника. Если бюджет позволяет, разделите проект на несколько этапов с отдельными актами и оплатами.

- Вести параллельный учет: даже если вы не являетесь налоговым агентом, ведите учет выплат этим лицам в отдельном реестре. Это позволит быстро реагировать на требования ФНС и будет служить доказательством в суде.

В заключение, работа с самозанятыми — это не бесплатный способ сэкономить на налогах, а сложная юридическая задача, требующая высокой степени осторожности.

Успех заключается в том, чтобы доказать в суде, что вы не нанимаете человека, а заключаете сделку о покупке конкретного результата его деятельности. Грамотный юрист по договорам сможет не только составить безупречный договор, но и разработать общую политику взаимодействия с подрядчиками, которая позволит минимизировать риски и сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не опасаясь неприятных сюрпризов в будущем.

Заказать разработку договора — получите индивидуальное решение уже в течение 24 часов.